Kurumlar Vergisi Nedir ve Nasıl Hesaplanır?

Kurumlar vergisi, tüzel kişiliğe sahip şirketlerin (limited ve anonim şirketler gibi) bir takvim yılı içinde elde ettikleri kârlar üzerinden alınan bir vergi türüdür. Başka bir deyişle, bu şirketlerin kârlarından devlet tarafından kesilen bir paydır.

Kimler Kurumlar Vergisine Tabidir?

Anonim şirketler, limited şirketler, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler, kooperatifler, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri kurumlar vergisi mükellefidir.

Ancak dernek ve vakıfların kendileri doğrudan kurumlar vergisine tabi olmayıp, iktisadi işletmeleri kurumlar vergisine tabidir. Örneğin, Kızılay kurumlar vergisine tabi değildir, ancak işletmeleri gelir elde ederse, bu işletmeler vergi mükellefi olur.

Bir diğer vergi mükellefi grubu da ortak girişimlerdir. Ortak girişimler, en az biri kurumlar vergisine tabi olan iki veya daha fazla şirketin belirli bir işi yürütmek üzere oluşturdukları ortaklıklardır.

Tam ve Dar Mükellefiyet Nedir?

Kurumlar vergisinde tam ve dar mükellefiyet kavramları geçerlidir. Bir şirketin kanuni veya iş merkezi Türkiye'de ise, tam mükelleftir ve dünya çapındaki tüm karları üzerinden vergi ödemek zorundadır. Kanuni veya iş merkezi Türkiye dışında bulunan şirketler dar mükellef olarak kabul edilir ve sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançları üzerinden vergi öderler.

Kurumlar Vergisinde İndirilebilecek Giderler
Kurumlar vergisinde belirli giderler ve diğer indirimler talep edilebilir. Örneğin, şirketin kuruluş ve örgütlenme giderleri, menkul kıymet ihraç giderleri ve bağış ve yardımlar, şirketin faaliyet konusu ile ilgili AR-GE harcamaları ve spor kulüplerinin sponsorluk harcamaları (amatör ve profesyonel spor kulüpleri arasında oran farklıdır).

‍

Kurumlar Vergisinde İndirilemeyecek Giderler

Ayrıca indirilemeyen giderler de vardır. Para cezaları, lüks araçlar için yapılan harcamalar ve öz sermaye için ödenen faizler düşülemez. Gizli özkaynaklardan elde edilen kazançlar da indirilemez. Şirket sermayesinin üç katını aşan borçlar örtülü sermaye sayılır ve bu borçlar için ödenen faizler indirilemez.

Kurumlar Vergisi Nasıl Hesaplanır?

Kurumlar vergisi oranı kanunda %20 olarak belirlenmiştir. Ancak bu oran cumhurbaşkanlığı kararnameleri ile değiştirilebilmektedir. Örneğin 2024 yılında kurumlar vergisi oranı %25 olarak uygulanmaktadır.

Bu durumda 2024 yılında 250.000 TL (giderler düşüldükten sonra) kâr elde eden bir şirket için ödenecek vergi tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır: 250.000 TL x 0,25 = 62.500 TL.

Kurumlar vergisi hakkında herhangi bir sorunuz varsa, ayrıntılı bilgi için bizimle iletişime geçmekten çekinmeyin veya doğru rehberlik için bizi arayın.